Réduisez vos impôts jusqu’à 271 000$ sur la vente des actions de votre entreprise admissible.
Savez-vous qu’en vendant vos actions vous pouvez utiliser une exonération cumulative de l’ordre de 1 016 836$ (en 2024) ? Quand on pense que le taux marginal d’imposition du gain en capital est de 26,653%, cela signifie que l’utilisation complète de cette déduction réduirait votre impôt de 271 017$. De plus, avec une structure adéquate, vous pourriez utiliser la déduction des membres de votre famille. Cela est d’autant plus important quand on considère que « 90 % des propriétaires de petites entreprises considèrent le produit de la vente de leur entreprise, leurs épargnes personnelles et la déduction pour gains en capital comme très importants pour le financement de leur retraite »[1]. Toute personne physique peut utiliser cette exonération une fois dans sa vie. Par contre, celle-ci est indexée à chaque année à un facteur de 1,7% pour tenir compte de l’inflation. Par exemple, l’exonération était de 800 000$ en 2014 et elle est maintenant rendue à 1 016 836$ en 2024. Pour les biens agricoles ou de pêche admissibles, l’indexation a été suspendue, mais la limite a augmenté à 1 million pour les ventes effectuées après le 21 avril 2015. Des planifications fiscales peuvent être mises en place pour cristalliser cette exonération afin de s’assurer d’avoir ladite exonération si le gouvernement effectue des changements à la législation. [1] (Source : La transmission d’entreprise : problématiques et pistes de solution, RCGT, 2010.)
Conditions à respecter pour utiliser l'exonération cumulative des gains en capital (« ECGC »)
Au moment de la vente, les actions doivent être détenues dans une société exploitant une petite entreprise (« SEPE »). Pour être une SEPE, la société doit être une société privée sous contrôle canadien (« SPCC »), donc être une société canadienne détenue en majorité par des résidents canadiens. De plus, la totalité ou presque (90% environ) de la juste valeur marchande des actifs de votre société doit être utilisés principalement (+ de 50%) dans une entreprise exploitée activement et principalement au Canada.
Voici quelques exemples d’actifs qui ne sont pas utilisés dans une entreprise exploitée activement :
- Liquidité excédentaire qui dépasse un fonds de roulement raisonnable;
- Avances à un actionnaire ou à une personne liée ou certaines avances à des sociétés sœurs;
- Prêt à une société de personne;
- Immobilisation non utilisée comme bien d’entreprise (ex. : un immeuble locatif);
- Assurance-vie sur la vie d’une tierce personne;
- Valeur de rachat de l’assurance-vie détenue par la société sur la vie des actionnaires; et
- Des placements à la bourse dans des sociétés publiques.
Voici quelques techniques pour purifier votre entreprise et respecter les différents critères (la « purification » consiste à sortir de la société des éléments d’actifs qui ne servent pas à l’exploitation active de l’entreprise) :
- Payer différents passifs comme les comptes fournisseurs;
- Rembourser certains emprunts;
- Acheter des actifs admissibles, par exemple plus d’inventaire;
- Paiement de dividende;
- Paiement de salaire; et
- Transfert d’actifs à une société de gestion
2ième critère : Test de détention sur 24 mois
Ce critère signifie que tout au long de la période de 24 mois qui précède le moment de la vente, vous ou une personne liée, doit être propriétaire des actions. Cela peut fonctionner même si vous détenez des parts dans une société de personne ou une entreprise individuelle à condition de transférer la totalité ou presque (90%) des actifs de votre entreprise dans une société par actions (compagnie). De plus, cela fonctionne également si vous échangez vos actions contre d’autres types d’actions (actions de remplacement). Par exemple, vous échangez vos actions ordinaires contre des actions privilégiées dans le cadre d’un gel successoral.
3ième critère : Test d’actifs sur 24 mois
Ce critère signifie qu’à tout moment durant la période de 24 mois qui précède la vente, plus de 50% de la juste valeur marchande des actifs de la société est utilisée principalement dans une entreprise que la société ou une société qui lui est liée exploite activement, et ce, principalement au Canada. Un test supplémentaire pourrait être exigé si vous détenez des participations dans d’autres sociétés et que vous ne respectez pas le critère du 50% au 3ième critère. Éléments à considérer lors de l’utilisation de la ECGC:
- Le plafond relié au perte nette cumulative sur placements (« PNCP ») a pour effet de refuser la déduction à hauteur du compte de PNCP.
- La perte au titre de placement d’entreprise (« PTPE ») doit être réduite pour toute ECGC demandée au cours des années précédentes, mais cette déduction sera traitée comme une perte en capital déductible des gains en capital imposables.
- Il y aura un impôt minimum de remplacement (« IMR ») à payer. Cet impôt pourra être récupéré au cours des sept (7) prochaines années s’il y a des revenus imposables dans le futur.
- Lors de la négociation de la vente de vos actions, l’acheteur voudra négocier à la baisse le prix de vos actions parce qu’il hérite du passé de l’entreprise et parce qu’il ne pourra pas bénéficier du même montant de déduction fiscale (amortissement) que s’il avait acquis les actifs de l’entreprise.
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